Негативные и позитивные налоговые события 2011 года

Юристами компании «Пепеляев Групп» был составлен очередной ежегодный рейтинг налоговых событий 2011 года. События были разделены на три категории: позитивные, негативные и неоднозначные.

Первое место в рейтинге позитивных событий заняло подтверждение Президиумом Высшего арбитражного суда (ВАС) РФ позиции Конституционного Суда РФ о том, что вступившее в силу решение суда не может быть пересмотрено в связи с изменением правовой позиции ВАС РФ, если последняя ухудшает положение налогоплательщика (Постановление от 24.05.2011 № 7854/10 по делу «Арктиксервис»).

На второй позиции в списке положительных событий - продолжение формирования Президиумом ВАС РФ практики по процессуальным вопросам налогового контроля и обжалования решений налоговых органов, в частности: 1) досудебный порядок обжалования соблюден, если в апелляционной жалобе содержится просьба отменить решение налогового органа полностью (несмотря на то, что доводы приведены не по всем претензиям налогового органа) (Постановление от 19.04.2011 № 16240/10 по делу предпринимателя Тарасовой Л.И.); 2) налоговый орган обязан предоставить налогоплательщику возможность ознакомиться с результатами дополнительных мероприятий налогового  контроля (Постановление от 13.01.2011 № 10519/10 по делу «Моэллер Электрик Продукцион»); 3) при проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе контролировать (в том числе истребовать информацию) взаимоотношения проверяемого налогоплательщика с третьими лицами (Постановление от 26.04.2011 № 17393/10по делу «Руфь»).

На третьем месте оказался Федеральный закон от 07.12.2011 № 420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», устанавливающий ограничение оснований возбуждения уголовного дела за налоговое преступление – только по материалам налоговых органов.

В рейтинг позитивных событий также вошло признание за налоговым органом обязанности вернуть возмещаемый НДС в установленный НК РФ срок и при отсутствии заявления налогоплательщика (Постановление ВАС РФ от 17.03.2011 № 14223/10 по делу «Проектно-строительного предприятия «Уралстроймеханизация»);  снижение ставок страховых взносов (Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды») и списание налоговых долгов граждан на сумму более 30 млрд. руб. (Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ).

Рейтинг негативных налоговых событий возглавило толкование Президиумом ВАС РФ правил учета контролируемой задолженности в виде процентов по займам («недостаточная капитализация»), предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения (Постановление от 15.11.2011 № 8654/11 по делу «Угольной компании «Северный Кузбасс»). Это толкование, касающееся финансирования российских компаний зарубежными займами от материнских структур и практики возвращения денег из оффшоров, по мнению юристов компании «Пепеляев Групп», ухудшит инвестиционный климат РФ.

Второе место заняло введение 10%-ой ставки страховых взносов на зарплаты свыше 512 тыс. руб. (Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ). На третьем месте - отказ Президиума ВАС РФ возместить налогоплательщикам досудебные расходы в виде оплаты консультационных услуг, связанных с оценкой решения налогового органа по проверке, и услуг оценщика (постановления от 29.03.2011 № 13923/10 по делу Холдинга «Давпон» и от 18.10.2011 № 5851/11 по делу «Газпром добыча Астрахань»).

Среди негативных событий также оказалось ограничение права применения вычетов по НДС, когда налогоплательщик не заявляет о них в налоговой декларации (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 23/11 по делу «Форвард»), признание обязательного досудебного порядка обжалования решения налогового органа об отказе в возмещении (о возмещении) НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.05.2011 № 18421/10 по делу «Агротехмаш-Т») и др.

В список неоднозначных событий попало введение уголовной ответственности за создание юридического лица через подставных лиц в рамках борьбы с фирмами-однодневками (Федеральный закон от 07.12.2011 № 419-ФЗ) и урегулирование вопросов налогового контроля за трансфертным ценообразованием и о консолидированной уплате налога на прибыль организаций (федеральные законы от 18.07.2011 № 227-ФЗ и от 16.11.2011 № 321-ФЗ).